Виды расчетов

Понятие, виды и способы расчетов

Легального определения понятия «расчеты» действую­щее российское законодательство не содержит.

Если проанализировать случаи употребления данного понятия в различных нормативных актах, то можно сделать вывод, что под расчетами понимается передача (перечисле­ние) денежных средств во исполнение частноправовых или публично-правовых обязанностей, а также перечисление де­нежных средств их владельцами на другие свои счета.

Действия по передаче (перечислению) денежных средств могут обозначаться терминами «осуществление расчетов» или «осуществление платежа».

В зависимости от вида обязательств, во исполнение которых осуществляются расчеты, можно выделить расчеты по гражданско-правовым обязательствам, расчеты по нало­гам и сборам, расчеты с бюджетом по неналоговым плате­жам, расчеты, связанные с исполнением бюджета, расчеты по оплате труда и некоторые другие.

По субъектам выделяются расчеты юридических лиц, физических лиц, а в некоторых случаях и расчеты индиви­дуальных предпринимателей. Кроме того, выделяются рас­четы с участием резидентов и нерезидентов, а также меж­банковские расчеты.

По валюте платежа выделяются рублевые расчеты и рас­четы в иностранной валюте.

По использованию особого инструмента расчетов так­же можно выделить расчеты с использованием банковских (платежных) карт.

Расчеты могут осуществляться двумя способами:

1) путем передачи наличных денег (банкнот и монет) в виде личного вручения гражданину или внесения в кассу юридического лица (расчеты наличными деньгами);

2) путем перечисления денежных средств с одного сче­та на другой в кредитных организациях, что состав­ляет суть безналичных расчетов.

Следует учитывать, что для физических лиц существует возможность внесения наличных денег в кредитную органи­зацию без открытия в ней банковского счета для перечисле­ния (зачисления) этих денег на банковский счет получателя (операция банковского перевода). Осуществление расчетов таким способом является одной из особенностей расчетов с участием физических лиц и признается специальной банков­ской операцией (п. 9 ч. 1 ст. 5 Закона о банках и банковской деятельности), на которую распространяются правила о рас­четах платежными поручениями (п. 2 ст. 863 ГК РФ). Такой способ расчетов относится к безналичным расчетам

Исходя из этого, можно сделать вывод, что общим кри­терием разграничения наличных и безналичных расчетов является участие в расчетах кредитной организации.

Отдельные виды расчётов

Наличные расчёты (расчеты наличными деньгами) /безналичные расчеты (расчеты с привлечением финансовых институтов, в частности, банков). Вопрос об установлении правил наличных расчётов находится в ведении ЦБ. Также ЦБ регулирует правила, формы и стандарты безналичных расчётов.

Наличные расчёты окончательны, так как деньги моментально переходят в собственность получателя, потому что наличные деньги обладают вещными свойствами и свойствами ликвидности (ввиду отсутствия индивидуальных признаков). В данных расчётах не участвуют посредники, так как не задействованы финансовые институты. Государство устанавливает некоторые ограничения по таким расчетам для ЮЛ и ИП. Во-первых, по сумме: не более 100 000 рублей по одной сделке в рамках одного договора. Ещё одно ограничение — «лимит кассы» — ограничение на сумму, которая может находиться в кассе ЮЛ.

Безналичные расчеты предполагают наличие текущих банковских счётов, хотя и могут осуществляться без открытия банковского счёта. Формы безналичных расчётов (постановление Банка России 383-П) – расчеты по аккредитиву, инкассовыми поручениями, расчеты чеками, расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя (прямое дебетование), расчеты в форме перевода безналичных средств. Стандартные участники — плательщик, банк-эмитент, исполняющий банк (банк, в котором открыт счёт у получателя), получатель. ФЗ «О национальной платёжной системе». В случае перевода денежных средств срок исчисляется с момента принятия операции оператором. Данный закон устанавливает срок в три дня.

Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение — поручение банку или обслуживающей кредитной организации о переводе денежных средств. Возможен перевод и без открытия счета, когда деньги вносятся напрямую в кассу. Кредитная организация, которая принимает поручение вправе привлекать другие лица (например, исполняющий банк). Платежное поручение требует соблюдения формы, предусмотренной специальными правилами, указанными выше. Платежное поручение исполняется при наличии средств на счёте, в пределах 10 дней. При недостаточности средств на счёте, платежное поручение откладывается в специальную картотеку и исполняется тогда, когда будет достаточно денег.

Аккредитивная форма расчёта. Кредитная организация (эмитент), плательщик, исполняющий банк. Плательщик предъявляет требование об открытии аккредитива, а банк-эмитент обязуется произвести платежи, либо акцептовать переводной вексель против представленных получателем документов. Плательщик предоставляет документы в банк-исполнитель, по которым должен быть произведён платёж. Аккредитивная форма расчётов обеспечивает соблюдение обязательств сторонами, причём аккредитив обособлен от основного обязательства. Банк исполняет только условия аккредитива, не сравнивая с условиями договора. Для открытия аккредитива плательщик подаёт соответствующее заявление в банк. Исполняющий банк обязан проверить соблюдение всех условий, иначе он будет нести имущественную ответственность. Вида аккредитива: покрытые /непокрытые. Покрытые — когда банк-эмитент перечисляет соответствующую сумму банку-исполнителю, и эта сумма таким образом выступает покрытием по аккредитиву. Гарантированные непокрытые аккредитивы возможны при наличии корреспондентских отношений между исполняющим банком и банком-эмитентом, когда сумма аккредитива просто списывается с корреспондентского счета. Есть безотзывный /отзывной аккредитив. Безотзывный аккредитив может быть подтверждён, при дополнительных обязанностях банка-эмитента, когда банк-исполнитель принимает на себя обязанность произвести платёж. Если иное не указано в аккредитиве, он считается отзывным. Ответственность по аккредитиву следует той же логике, что и взаимоотношения сторон. Перед плательщиком отвечает банк-эмитент, а перед банком-эмитентом отвечает исполняющий банк. Однако исполняющий банк может быть привлечён к ответственности напрямую.

Расчеты чеками. Чек — ценная бумага, которая содержит ничем не обусловленное обязательство оплатить определённую сумму чекодержателю. Владелец счета даёт распоряжение уплатить предъявителю ценной бумаги определённую сумму. Чек — неэмиссионная ценная бумага. Обязательные реквизиты чека: наименование, поручение, сумма, дата, плательщик, валюта платежа. Отсутствие реквизитов влечёт недействительность чека. Оплата чека производится банком за счёт средств чекодателя. В РФ чеки действительны 10 дней со дня их выдачи. Чек может быть выдан на имя конкретного лица, чек может быть ордерным и предаваться по индоссаменту. Чекодержатель предъявляет чек на инкассо, а банк истребует платёж от чекодателя за счёт его средств. В случае неоплаты чека чекодержатель должен известить индоссанта и чекодателя. На это ему даётся два дня. Протест — нотариальное засвидетельствование неоплаты чека. Нотариус совершает надпись об удостоверении предъявленного, но неоплаченного чека. Если чек не оплачен, то держатель имеет право регресса ко всем обязанным по чеку лицам: к чекодателю, индоссантам, поручителю (?). Сумма чека, издержки на получение оплаты (например, на нотариуса), проценты по ст.395 ГК. Если отказ к оплате будет необоснованным, то банк отвечает перед чекодателем. Сокращённая исковая давность составляет 6 месяцев со дня предъявления чека к платежу. Регрессный же требования — со дня предъявления иска.

Расчеты по инкассо. При расчетах по инкассо банк (банк-эмитент) обязуется по поручению клиента осуществить за счет клиента действия по получениюот плательщика платежа и (или) акцепта платежа. Может действовать в отношении одного или нескольких поручителей. Инкассовое поручение осуществляется без согласия плательщика. Инкассо действительно в течении 10 дней со дня составления.

Расчеты с помощью электронных средств платежа. ФЗ «о национальной платёжной системе» содержит некоторые новшества в области регулирования электронных средств платежа. Электронное средство платежа — средство или способ, позволяющие клиенту удостоверять и передавать распоряжения для перевода денежных средств в рамках форм применяемых безналичных расчётов с использованием информационно-коммуникационных технологий. Делятся платежные карты по системе проведения расчётов: кредитные /предоплаченные /расчётные (см. Положение банка России от 2004 года #6-П).Расчетная карта — «дебетовая» карта: бывает стандартная и с преувеличенным овердрафтом. В этом случае карта является доступом к банковскому счёту клиента. Кредитная карта — карта, которая предоставляет клиенту возможность пользоваться кредитом, предоставленным банком, в рамках определённого банком лимита. Предоплаченная карта — будет подробно рассмотрена потом (договор о выпуске и использовании банковской карты). Реквайринг — роль, которую исполняет посредник при передаче денежных средств. Правила расчётов банковской картой: могут передаваться в электронном виде до наступления безотзывности может быть отозвана (хоть и безотзывность наступает в момент расчёта). Отличия безналичных денежных средств от электронных: в случае электронных денежных средств нет никакого банковского счёта. В отличие от перевода денежных средств, изначально неясно, кому будут направлены деньги.

Что делать, если списаны деньги с карты без ведома собственника? По общему правилу, в таком случае банк должен уведомить банк. Все операции, совершенные без ведома клиента, должны быть компенсированы банком клиентом. При получении уведомления нужно немедленно заблокировать карту. Если же банк не уведомил, то он возвращает все деньги.

Основные формы и виды расчетов

Основные формы и виды расчетов

Учет денежных средств в кассе

Учет денежных средств на расчетном и специальном счетах

Особенности учета валютных операций

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Учет расчетов с подотчетными лицами.

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Особенности учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Основные формы и виды расчетов

Хозяйственные связи — необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции.

Между предприятиями большинство расчетов производятся в безналичной форме.

Безналичные расчеты регулируются Положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».

Выбор же конкретной формы расчетов является правом хозяйствующих субъектов. Выбранная партнерами форма расчетов обычно фиксируется в договоре. В связи с этим форма и порядок расчетов являются неотъемлемым элементом любого хозяйственного договора. Рассмотрим более подробно формы безналичных расчётов по товарным операциям и хозяйственным договорам.

В экономической литературе приводится перечень форм в виде следующей классификации, приведённой в таблице 1.

Таблица 1 — Классификация форм безналичных расчетов

Форма безналичных расчетов

1. Относительно факта свершения сделки (отгрузки продукции, товаров и т.д.)

— предварительная или авансовая оплата продукции (товаров, работ и услуг); — оплата по факту свершения сделки.

2. С точки зрения условий оплаты сделки

— акцептная форма расчетов; — безакцептная форма расчетов; — аккредитивная форма расчетов (предварительное резервирование средств для оплаты сделки); — плановые платежи; — зачет взаимной задолженности (взаиморасчеты).

3.По используемым платежным средствам

— без использования платежных средств (расчет платежными требованиями, поручениями и др.); — чековая форма расчетов; — вексельная форма расчетов.

4. По источникам средств, привлека-емым для финан-сирования сделки

— за счет собственных средств предприятия (организации); — за счет кредитов и других заемных средств; — за счет средств клиента (при посреднической деятельности).

В настоящее время организации используют следующие формы и способы расчетов: предварительная (авансовая) оплата, акцептная форма расчетов, расчеты платежными поручениями, посредством аккредитивов, зачет взаимной задолженности и др.

Расчеты – это денежные отношения, возникающие в процессе хозяйственной деятельности, между предприятиями, организациями, между организацией и членами трудового коллектива, между организацией и налоговыми органами, банками, а так же другими различными юридическими и физическими лицами.

Таким образом, можно сказать, что субъектами расчетных отношений являются организации, различных форм собственности, работники этих организаций, налоговые органы, банки. А объектами расчетов являются непосредственно денежные средства.

Учет денежных средств в кассе

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма N КО-1), расходный кассовый ордер (форма N КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3), кассовая книга (форма N КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5). Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 по согласованию с Министерством финансов РФ и введены в действие с 1 января 1999 г.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 «Касса9quot;. В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 «Касса9quot; могут быт открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса9quot; открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы в сумме фактических затрат на их приобретение. Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один — два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

Тема 9. Учет денежных средств и расчетов

Основные формы и виды расчетов

Учет денежных средств в кассе

Учет денежных средств на расчетном и специальном счетах

Особенности учета валютных операций

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Учет расчетов с подотчетными лицами.

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Особенности учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Основные формы и виды расчетов

Хозяйственные связи — необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции.

Между предприятиями большинство расчетов производятся в безналичной форме.

Безналичные расчеты регулируются Положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».

Выбор же конкретной формы расчетов является правом хозяйствующих субъектов. Выбранная партнерами форма расчетов обычно фиксируется в договоре. В связи с этим форма и порядок расчетов являются неотъемлемым элементом любого хозяйственного договора. Рассмотрим более подробно формы безналичных расчётов по товарным операциям и хозяйственным договорам.

В экономической литературе приводится перечень форм в виде следующей классификации, приведённой в таблице 1.

Таблица 1 — Классификация форм безналичных расчетов

Форма безналичных расчетов

1. Относительно факта свершения сделки (отгрузки продукции, товаров и т.д.)

— предварительная или авансовая оплата продукции (товаров, работ и услуг); — оплата по факту свершения сделки.

2. С точки зрения условий оплаты сделки

— акцептная форма расчетов; — безакцептная форма расчетов; — аккредитивная форма расчетов (предварительное резервирование средств для оплаты сделки); — плановые платежи; — зачет взаимной задолженности (взаиморасчеты).

3.По используемым платежным средствам

— без использования платежных средств (расчет платежными требованиями, поручениями и др.); — чековая форма расчетов; — вексельная форма расчетов.

4. По источникам средств, привлека-емым для финан-сирования сделки

— за счет собственных средств предприятия (организации); — за счет кредитов и других заемных средств; — за счет средств клиента (при посреднической деятельности).

В настоящее время организации используют следующие формы и способы расчетов: предварительная (авансовая) оплата, акцептная форма расчетов, расчеты платежными поручениями, посредством аккредитивов, зачет взаимной задолженности и др.

Расчеты – это денежные отношения, возникающие в процессе хозяйственной деятельности, между предприятиями, организациями, между организацией и членами трудового коллектива, между организацией и налоговыми органами, банками, а так же другими различными юридическими и физическими лицами.

Таким образом, можно сказать, что субъектами расчетных отношений являются организации, различных форм собственности, работники этих организаций, налоговые органы, банки. А объектами расчетов являются непосредственно денежные средства.

Характеристика и порядок организации безналичных форм расчетов предприятия.

Порядок учета наличных расчетов

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т. е. немедлен­ной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежес­пособность предприятия. Для определения ее уровня объем денеж­ных средств сопоставляется с размером текущих обязательств пред­приятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для рас­четов по имеющимся у них текущим обязательствам. Однако вся­кие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, или к снижению их использования, в условиях инф­ляции — и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Денежные средства представляют собой остатки средств в рос­сийской и иностранной валюте, находящихся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, в легко реализуемых ценных бумагах, а также пла­тежных и денежных документах.

2.Порядок осуществления денежных расчетов на предприятии

Безналичные расчеты осуществляются посредством безналич­ных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских сче­тов между различными банками, клиринговых зачетов взаим­ных требований через расчетные палаты, а также с помощью век­селей и чеков, заменяющих наличные деньги.

В основном для безналичных расчетов используются банковс­кие, кредитные и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокраща­ет потребность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.

Порядок осуществления безналичных расчетов определяется Положением Центрального банка Российской Федерации от 3 ок­тября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в РФ». Причем данное Положение не распространяется на порядок осуществления безналичных расчетов с участием физических лиц.

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные орга­низации или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обу­словлено используемой формой расчетов.

Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации (филиалы) могут осуществляться с ис­пользованием:

1) корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России;

2) корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;

3) счетов участников расчетов, открытых в небанковских кре­дитных организациях, осуществляющих расчетные операции;

4) счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

Согласно Положению расчеты — это денежные взаимоотноше­ния, возникающие между предприятиями по товарным и нето­варным операциям. К товарным операциям относят куплю-про­дажу машин, сырья, материалов, услуг, готовой продукции и т. п. Нетоварные операции связаны с расчетами с научно-исследова­тельскими и учебными организациями и заведениями, с комму­нальными учреждениями по квартплате, с клиентурой по пре­тензиям и т.д.

Расчетный счет является основным счетом предприятия, на котором производится большинство денежных операций без ог­раничения их перечня.

Текущий счет предназначен для обособления каких-либо опе­раций, носящих отличный от стандартных характер. К текущим счетам относятся: валютные, транзитные, ссудные, бюджетные, депозитные счета, счета, открываемые структурными подразде­лениями по просьбе головной организации для осуществления четко ограниченного количества операций (счета операций со сред­ствами целевого назначения), и т.д.

Предприятие вправе открыть расчетный счет в любом банке для осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Число расчетных (иных) счетов, которое может быть открыто предприятием в банковских учреждениях, в настоящее время не ограничено.

На расчетный счет предприятия зачисляются выручка за реализованную продукцию (работы, услуги) от покупателей, заказ­чиков и другие поступления. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет (выручка от реализации продукции, работ, услуг, не выданная заработная плата и др.) банк принимает от представителя владельца счета.

Все платежи, за исключением выплат денежных средств на неотложные нужды, платежей в бюджеты всех уровней, а также в Пенсионный фонд РФ, с расчетных счетов производятся в по­рядке календарной очередности платежей, поступления в банк расчетных документов (наступления сроков платежей). Выплаты денежных средств на неотложные нужды, платежи в бюджеты всех уровней и Пенсионный фонд РФ вно­сятся в первоочередном порядке.

Для открытия расчетного счета представляют в банк следую­щие документы:

— заявление установленной формы на открытие счета;

— копии устава предприятия и учредительного договора, за­веренные нотариально;

— копию регистрационного свидетельства предприятия, заве­ренную нотариально;

— справку налогового органа о регистрации предприятия в качестве налогоплательщика;

— копию документа о регистрации в качестве налогоплатель­щика в Пенсионный фонд РФ;

— копию документа о регистрации в территориальном фонде обязательного медицинского страхования в качестве плательщи­ка в фонд обязательного медицинского страхования;

— карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера предприятия и оттиском печати предприятия по установленной форме, заверенную нота­риально.

Право первой подписи на всех банковских документах при­надлежит руководителю предприятия, а второй — главному бух­галтеру.

При смене руководителя или главного бухгалтера предприя­тия в учреждение банка представляют документы, подтверждаю­щие эти изменения

В условиях экономического кризиса у многих предприятий и организаций произошло значительное увеличение наличного де­нежного оборота. Прежде всего, это вызвано серьезными наруше­ниями в работе банковской системы России. Так, в настоящее время ряд коммерческих банков задерживает поручения своих клиентов на перевод денежных средств их контрагентам (постав­щикам, подрядчикам и т. д.). Несмотря на то, что денежные средства списываются со счетов организаций, до конечного получате­ля они не доходят или поступают со значительным опозданием.

Расчеты наличными денежными средствами строго регламен­тированы Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Банка России 22 сентября 1993 г. № 40. Положения данного Порядка распространяются на все предприятия и орга­низации независимо от их формы собственности и организацион­но-правовой формы, а также на индивидуальных предпринима­телей, осуществляющих свою деятельность без образования юри­дического лица. С 1 января 1998 г. вступило в действие также Положение ЦБ РФ «О правилах организации наличного денеж­ного обращения на территории Российской Федерации» от 5 ян­варя 1998 г. № 14-П.

Строгое регулирование правил ведения кассовых операций направлено на обеспечение сохранности денежных средств, пред­отвращения их необоснованного расходования или избыточного оседания в кассах предприятия, способствует ускорению денеж­ного оборота в народном хозяйстве, сдерживанию инфляции и упорядочению платежей. Для этого предусматривается специ­альное оборудование помещений кассы, полная материальная ответственность кассира, лимитирование остатков наличных денег в кассе и их расходования, ограничение срока хранения в кассе денег на выплату заработной платы работникам предпри­ятия, пособий, стипендий и пенсий тремя днями от времени их получения из банка, а также размера и продолжительности ис­пользования авансов на хозяйственные и командировочные рас­ходы.

Оприходование наличных денег при осуществлении расчетов с населением должно производиться с использованием контрольно-кассовых машин.

Применение контрольно-кассовых машин регламентировано Законом РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18 июня 1993 г

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги только в пределах лимита, установленного банком по согласованию с ру­ководителем предприятия. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприя­тиям независимо от организационно-правовой формы и сферы де­ятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в обслуживающий его банк рас­чет по установленной форме. По предприятию, в состав которого входят подразделения, не имеющие самостоятель­ного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается еди­ный лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделе­ний. Лимит остатка кассы структурным подразделениям доводит­ся приказом руководителя предприятия. По представительствам и филиалам, расположенным вне его места нахождения, составляю­щим отдельный баланс и имеющим счета в учреждениях банков, лимит остатка кассы устанавливается обсуживающим его банком.

Вся денежная наличность сверх установленных лимитов должна сдаваться в банк. Для этого кассиром предприятия выписыва­ется объявление на взнос наличных денег, в котором указывается источник образования вносимых денежных средств — выручка за товары, работы и услуги, невыданная заработная плата и т.п.

Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке

Расчеты наличными денежными средствами через кассу меж­ду юридическими лицами строго ограничены. Указанием ЦБ РФ от 14 ноября 2001г. № 1050-У установлен предельный размер расчет наличными деньгами по одной сделке в сумме 60 000 руб­лей. В соответствии со ст. 153 ГК РФ под сделками понимаются действия организации, направленные на возникновение, изменение или прекращение прав и обязанностей.

Это означает, что по одному договору можно расплатиться наличными только в сумме 60 тыс. рублей независимо от того, в течение какого времени будут уплачиваться деньги. В случае если сумма договора превышает указанную сумму, то разницу необходимо уплатить по безналичному расчету.

3.Виды и формы расчетов, применяемых предприятием в процессе своей хозяйственной деятельности.

Виды и формы расчетов

Осуществляя хозяйственную деятельность, предприятие сталкивается с необходимостью производить расчеты как внутри самого предприятия, так и вне его. Внутренние расчеты связаны с выплатой заработной платы и подотчетных сумм работникам, дивидендов акционерам и др. Внешние расчеты обусловлены финансовыми взаимоотношениями по поводу поставок продукции, выполнения работ, оказания услуг, закупки сырья и материалов, уплаты налогов, взносов во внебюджетные фонды, получения и возврата кредита и др.
Все расчеты предприятия можно разделить на две группы:
1. Платежи по товарным операциям — это операции, связанные с движением товара: расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, комиссионерами и комитентами.
2. Расчеты по нетоварным операциям — операции, не обусловленные движением товара и связанные лишь с движением денежных средств — расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, учредителями, акционерами, подотчетными лицами, доверителями и поверенными, кредитными организациями.
Расчеты по товарным операциям осуществляются следующими видами платежей:
— платежными поручениями;
— плановыми платежами;
— платежными требованиямипоручениями;
— аккредитивами;
— расчетными чеками;
— зачетом взаимных требований;
— векселями;?
— встречным движением товара (товарообменные операции).
По нетоварным операциям расчеты осуществляются только с помощью платежных поручений.
Наличная и безналичная формы расчетов, их регулирование Внутрифирменные расчеты и некоторые из внешних могут осуществляться наличными деньгами через кассу предприятия. Наличные расчеты с юридическими лицами ограничены суммами, устанавливаемыми Центральным банком РФ.
Внешние расчеты ведутся, как правило, в безналичной форме. Посредником в таких расчетах является коммерческий банк. Предприятие открывает в коммерческих банках следующие счета:
1. Расчетные счета, предназначенные для осуществления текущих платежей по распоряжению предприятия и зачисления поступлений денежных средств в адрес предприятия.
Количество расчетных счетов, открываемых предприятию различными коммерческими банками, законодательно не ограничено. Однако если предприятие является недоимщиком по платежам в бюджет, то оно должно выбрать по своему усмотрению один счет (так называемый «счет недоимщика»), на который должны аккумулироваться все суммы, поступающие в адрес этого предприятия во все другие банки.
Для открытия расчетного счета требуется разрешение налоговой инспекции, которое выдается по заявлению предприятия.
2.

Текущие счета, открывающиеся для некоммерческих учреждений и организаций, не являющихся юридическими лицами (например, филиалов). Перечень операций по текущему счету ограничен, а распоряжаться средствами с текущего счета можно лишь в строгом соответствии с утвержденной сметой.
3. Специальные счета, применяемые для хранения средств строго целевого назначения.
4. Валютные счета, предназначенные для осуществления расчетов в иностранной валюте. Эти счета открываются в коммерческих банках, имеющих лицензию Центрального банка РФ на ведение валютных операций. Счета могут открываться в любой из свободно конвертируемых валют, причем на каждый вид валюты — отдельный счет. Кроме того, предприятие может иметь счета в замкнутых (национальных) валютах в пределах установленных квот на экспорт товаров (работ, услуг) или в валюте клиринговых расчетов. В соответствии с валютным законодательством предприятию открывается одновременно с валютным счетом и транзитный счет, на который предварительно зачисляется валютная выручка. С этого счета предприятие в обязательном порядке продает на внутреннем рынке 75% валютной выручки по курсу Центрального банка РФ. Остаток валютной выручки с транзитного счета зачисляется на валютный счет предприятия.
Статья 856 ГК РФ предусматривает ответственность банка за ненадлежащее совершение операций по счету клиента. Ответственность банка состоит в основном в выплате процентов и убытков в соответствии со ст. 395 ГК РФ. Размер процентов определяется ставкой рефинансирования, действующей на день исполнения денежного обязательства в месте нахождения предприятияклиента. Если удержанные банком суммы выражены в иностранной валюте, то взыскание с него процентов производится по ставке валютного депозита банкадолжника. Проценты взимаются по день уплаты суммы кредитору.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *