Генеральний бюджет це

Тема 9. Планування і бюджетування.

Планування діяльності підприємства.

Статичні і гнучкі бюджети.

1.Планирование діяльності підприємства.

планування — одна з найважливіших функцій управління, що представляє собою процес визначення дій, які повинні бути виконані в майбутньому для використання ресурсів і отримання доходів.

Призначення планування полягає в тому, щоб передбачити проблеми діяльності підприємства до того, як вони виникнуть, виключити ймовірність поспішних рішень, що мають миттєву доцільність. Планування як особливий тип процесу прийняття рішень охоплює діяльність всього підприємства в цілому. Основна мета планування — визначення необхідних для діяльності підприємства виробничо-фінансових операцій, їх конкретизація в часі і по підрозділах підприємства, визначення необхідного обсягу ресурсів і джерел фінансування, що забезпечують реалізацію поставлених цілей діяльності.

Процес планування нерозривно пов’язаний з процесом контролю. Без контролю планування стає безглуздим. Планування поряд з контролем є однією з функцій управління і представляє собою процес визначення дій, які повинні бути виконані в майбутньому.

В основі планування і контролю лежить аналіз минулої фінансової та нефінансової інформації. Фінансова інформація, необхідна для планування, збирається і обробляється в системі бухгалтерського обліку.

розрізняють: поточне (короткострокове) планування — терміном до 1-го року (розробка кошторисів, бюджетів) та перспективне планування — терміном понад 1-го року (зазвичай розробляються на 3-5 років, а в електроенергетиці і видобувних галузях промисловості і на 20 років).

При плануванні діяльності підприємства йтиметься про короткостроковому (або кошторисній) бюджетуванні.

Основними елементами планування є:

— прогнозування і підготовка поточних програм;

— бюджетне планування (бюджетування).

прогнозування складається в підготовці довгострокових програм. Програми — це основні напрямки діяльності, які підприємство визначило для реалізації своєї стратегії. Програми повинні включати альтернативні плани, розроблені для різних варіантів можливих умов. Процес прогнозування полягає у формуванні нових стратегічних програм, їх коригування (перегляд), обгрунтуванні поточної програми. Поточні програми реалізуються на основі розробки безлічі бюджетів поточної діяльності, де в кількісної формі формується річний план по прибутку, а також щомісячний план оперативної діяльності.

бюджетування — це розподілена система узгодженого управління діяльністю підрозділів підприємства. Ключовими моментами бюджетування є координація, адресність і оцінка витрат. Бюджетування базується на системі бюджетів.

Кошторис (або бюджет) являє собою фінансовий документ, створений до виконання передбачуваних дій, його також називають прогнозом майбутніх фінансових операцій.

Згідно з визначенням Інституту дипломованих бухгалтерів з управлінського обліку США, бюджет — це кількісний план у грошовому вираженні, підготовлений і прийнятий до певного періоду часу, зазвичай показує плановану величину доходу, яка повинна бути досягнута, і (або) витрати, які повинні бути понесені протягом цього періоду, і капітал, який необхідно залучити для досягнення З цією метою.

Використання бюджету створює наступні переваги для організації:

допомагає контролювати виробничу ситуацію;

створює об’єктивну основу оцінки результатів діяльності організації в цілому і її підрозділів;

координує діяльність керівників різних підрозділів організації;

створює основу для оцінки виконання плану центрами відповідальності та їх керівників.

Процес складання організацією бюджету називається бюджетним циклом. який складається з наступних етапів:

планування, за участю керівників всіх центрів відповідальності, діяльності організації в цілому, а також її структурних підрозділів;

визначення показників, які будуть використовуватися при оцінці діяльності;

обговорення можливих змін в планах, пов’язаних з новою ситуацією;

коригування планів, з урахуванням запропонованих поправок.

На відміну від фінансової звітності (ф.№ 1, ф.№ 2 і ін.), Форма бюджету не стандартизована. Його структура залежить від об’єкта планування, розміру організації і ступеня кваліфікації розробників.

Інформація, що міститься в бюджеті, повинна бути гранично точною — визначеною і значущою для її користувачів.

Цей документ може:

містити лише дані:

про доходи та витрати, які можуть бути не завжди збалансовані;

розроблятися в будь-яких одиницях вимірювання — як вартісних, так і натуральних;

складатися як для організації в цілому, так і для її підрозділів — центрів відповідальності, що дозволяє скоординувати їхні дії.

Бюджети розробляються управлінської бухгалтерією спільно з керівниками центрів відповідальності, процес розробки йде як від низу до верху, так і зверху вниз.

Бюджет може розроблятися на річній основі (з розбивкою по місяцях) і на основі безперервного планування (коли протягом 1 кв. Переглядається кошторис 2 кв. І складається кошторис на 1-й кв. Наступного року, тобто бюджет весь час проектується на рік вперед).

Залежно від поставлених завдань розрізняють наступні види бюджетів:

а) генеральний і приватні;

б) гнучкі і статичні.

Генеральний бюджет

В даний час здійснюються лише контроль і оцінка діяльності підприємства в цілому. З цією метою розробляється генеральний бюджет підприємства. Дані бюджету і звіту про його виконання, будучи основними звітними документами перед засновниками, дозволяють виконувати поверхневий аналіз господарської діяльності організації без оцінки ефективності роботи окремих структурних підрозділів — аптек та аптечних пунктів. Розробка і аналіз бюджету покладено на економіста, що витрачається основну частку свого робочого часу на збір необхідної інформації. Проте, цифри бюджету, як правило, виявляються нереалістичними. Фактично ця інформація використовується при прийнятті управлінських рішень. Контролю з боку керівництва піддаються лише показники виконання плану по товарообігу, який щомісяця доводиться до аптек. [C.91]

На стадії планування бухгалтер-аналітик бере участь в розробці приватних бюджетів підприємства (докладніше див. Гл. 5), які потім зводяться їм в загальний (генеральний) бюджет, що представляється на затвердження керівництву. При розробці виробничого бюджету (виробничої програми підприємства) завдяки діяльності бухгалтера-аналітика забезпечується спряженість в роботі окремих цехів, дільниць і бригад, запобігає появі так званих вузьких місць у виробничому процесі. Він бере участь в обговоренні виробничої програми підприємства. в оцінці пропозицій по капітальних вкладеннях. виявляє найбільш рентабельні види продукції, рекомендує потенційні ринки збуту і оптимальні ціни. Сучасний бухгалтер-аналітик в рівній мірі повинен володіти методами оперативного бухгалтерського обліку, фінансового аналізу та фінансового планування. [C.36]

В результаті складання генерального бюджету створюються [c.295]

Генеральний бюджет будь-якої організації складається з двох частин [c.295]

Незважаючи на єдину структуру, склад елементів генерального бюджету (особливо його операційної частини) багато в чому залежить від виду діяльності організації. У зв’язку з цим можна виділити такі основні його типи, як [c.296]

Генеральний бюджет організації торгівлі [c.296]

Генеральний бюджет організації торгівлі складається з операційного та фінансового бюджетів (рис. 5.1). Як видно з наведеної на малюнку схеми, обидва бюджети містять ряд приватних бюджетів, які пов’язані між собою, взаємозалежні і взаємообумовлені. [C.296]

Мал. 5.1. Генеральний бюджет організації торгівлі

Генеральний бюджет це

Генеральний бюджет виробничого підприємства [c.298]

Генеральний бюджет виробничого підприємства також складається з операційного та фінансового бюджетів (рис. 5.2). Як і в разі організації торгівлі, всі приватні бюджети тут також взаємопов’язані. [C.298]

Мал. 5.2. Генеральний бюджет виробничого підприємства

Генеральний бюджет це

Приклад. Швейне підприємство АТ Червона голка займається пошиттям жіночих костюмів і суконь, використовуючи два види тканин — шерсть і фланель. Облікової політики підприємства для оцінки спожитих матеріалів передбачений метод ФІФО. Керівництву підприємства необхідно було розробити генеральний бюджет на 2002 г. [c.301]

Процедура складання генерального бюджету полягає в розробці операційного і фінансового бюджетів. Розглянемо кожен з них. [C.304]

Для визначення сукупних витрат на виробництво необхідно розрахувати собівартість одиниці продукції. яка складається з витрат матеріалів, праці та накладних витрат. Тому наступний етап підготовки генерального бюджету — це складання приватних бюджетів бюджету витрат матеріалів, бюджету витрат праці та бюджету накладних витрат. [C.306]

Складанням прогнозованого балансу закінчується робота над генеральним бюджетом і починається його попередній аналіз. Генеральний бюджет показує керівництву АТ, як його плани позначаться на фінансовому стані організації. Якщо в результаті складання бюджету [c.317]

Іншими словами, перший варіант генерального бюджету рідко виявляється остаточним. Після коригування планів дій підприємства в цілому і його окремих підрозділів вносяться зміни в генеральний бюджет і знову аналізується вплив планів підприємства на його фінансовий стан. У цьому сенсі процеси планування і складання бюджету зливаються в один процес управління. [C.318]

Нульовий рівень аналізу прибутку передбачає порівняння фактично досягнутих результатів з даними статичного бюджету, розрахованого на конкретний рівень ділової активності організації. Іншими словами, в статичному бюджеті доходи і витрати плануються виходячи тільки з одного рівня реалізації. Всі приватні бюджети, що входять до складу генерального бюджету, є статичними, так як доходи і витрати підприємства прогнозуються в складових частинах генерального бюджету, виходячи з певного запланованого рівня реалізації. Бюджет АТ Червона голка. мова про який йшла вище, є статичним. [C.319]

Показники Генеральний бюджет Факт Відхилення від генерального бюджету Сприятливе (Б), несприятливий (Н) [c.320]

Показники Генеральний бюджет (статичний) Відповідний показник в розрахунку на одиницю проданої продукції Гнучкий бюджет на обсяг продажів 7000 од. Факт [c.321]

Так, генеральним бюджетом, в розрахунку на обсяг продажів 9000 шт. планувалося 90 000 руб. прямих матеріальних витрат (див. табл. 5.30). Це означає, що питомі прямі матеріальні витрати складають [c.322]

Аналогічним чином постійні витрати коригуються на фактично досягнутий обсяг реалізації і отриману виручку. Наприклад, генеральним бюджетом АТ Альфа. розрахованим на 9000 шт. комплектуючих виробів. визначений обсяг реалізації в 279 000 руб. (Див. Табл. 5.30). Це означає, що передбачувана ціна реалізації одного виробу повинна скласти [c.323]

Таким чином, несприятливий відхилення фактичного прибутку від її значення за гнучким бюджету (8770 руб.) І несприятливий відхилення прибутку за гнучким бюджету від її значення по статичному генеральному бюджету (18 400 руб.) В сумі дають несприятливий відхилення фактичних фінансових результатів від результатів, передбачених статичним бюджетом (27 170 руб.) (див. табл. 5.30). Причому відхилення в 18 400 руб. викликане виключно відмінностями в обсягах реалізації. [C.325]

Який порядок розробки генерального бюджету Яка його кінцева мета [c.341]

Який приватний бюджет є відправною точкою в процесі розробки генерального бюджету [c.341]

Операційний бюджет — частина генерального бюджету, що включає план прибутків і збитків, який деталізується через допоміжні (приватні) бюджети (кошториси), що відображають статті витрат і доходів організації. [C.487]

Генеральний бюджет забезпечує як оперативне, так і фінансове управління. Провали в бізнесі часто відбуваються через слабкість одного з них. У цьому розділі ми робимо акцент на тому, як облікові системи використовуються в оперативному управлінні. так як про фінансові бюджетах є безліч публікацій. У додатку 5А дається приклад розрахунку бюджету грошових коштів. [C.97]

Даний підхід особливо широко поширений при складанні генерального бюджету підприємства в процесі оперативного планування (рік, квартал, місяць). [C.413]

Мал. 10.2. Генеральний бюджет господарюючого суб’єкта

Генеральний бюджет це

Державні фінанси. До розпаду Федерації Французької Екваторіальної Африки бюджетна система складалася з генерального бюджету і місцевих бюджетів територій. З 1 липня 1959 року в зв’язку з припиненням існування Федерації генеральний бюджет ліквідовано і всі його доходи і витрати передані до місцевих бюджетів. [C.595]

З позиції кількісних оцінок планування поточної діяльності полягає в побудові генерального бюджету, що представляє собою систему систему взаємопов’язаних операційних і фінансових бюджетів (рис 1.2, [38]). [C.17]

Глава 6. Генеральний бюджет і облік витрат за центрами відповідальності [c.7]

Генеральний бюджет і облік витрат за центрами [c.248]

З позиції кількісних оцінок планування поточної діяльності полягає в побудові так званого генерального бюджету (master budget), що представляє собою систему взаємопов’язаних операційних і фінансових бюджетів (рис. 10.2). Операційні бюджети мають відношення до планування і виконання поточної виробничої діяльності вони важливі насамперед для лінійних керівників фінансові бюджети мають відносно велику значимість для топ-менеджерів і керівників фінансової служби. [C.413]

З позиції кількісних оцінок планування поточної діяльності полягає в побудові так званого генерального бюджету (master budget), що представляє собою систему взаємопов’язаних операційних і фінансових бюджетів (рис. 3.2). Процес побудови таких бюджетів у довго- і короткостроковій перспективі називається бюджетуванням. Безумовно, аналітику навряд чи доведеться брати участь в розробці і складанні всіх з виділених на схемі бюджетів, однак він повинен розуміти зміст кожного з них і їх взаємоув’язки. Крім того, в ході складання операційних бюджетів при необхідності виконуються прогнозні розрахунки фінансового характеру, результати яких є основою для побудови прогнозної фінансової звітності. по суті, є основним результатом поточного фінансового планування. Тому розглянемо в загальних рисах логіку і смисловий зміст кожного блоку представленої схеми. [C.154]

Генеральний бюджет — це всебічне предстапленне розроблених менеджерами операційних і фінансових бюджетів на майбутній період часу (зазвичай на рік) через систему показників, які підсумовуються в фінансових бюджетах. Він охоплює управлінські рішення як в області операційної діяльності так ц фінансової, В цій книзі основна увага приділяється тому, як цю критику допомагає менеджерам приймати рішення по операційній діяльності, Тому в цьому розділі особливе значення надається операційного бюджету. Менеджери підрозділів тт р од ажп виробництва, логістики витрачаючи т значну частину часу на підготовку бюджету і на аналіз його виконання, [c.249]

Дивитися сторінки де згадується термін Генеральний бюджет

Це найкращий засіб для пошуку інформації на сайті

Поняття бюджетування. Види бюджетів. Генеральний бюджет

Під бюджетуванням в бухгалтерському управлінському обліку розуміється процес планування. Відповідно бюджет (або кошторис) — план. Планування — це особливий тип процесу прийняття рішень, який стосується не одного події, а охоплює діяльність всього підприємства. Процес планування нерозривно пов’язаний з контролем (статичний і гнучкий бюджети). Без контролю планування стає безглуздим. Планування поряд з контролем є однією з функцій управління і представляє собою процес визначення дій, які повинні бути виконані в майбутньому. Розрізняють поточне (короткострокове) планування — терміном до одного року і перспективне — терміном понад 1 року. Зазвичай перспективні плани розробляються на 3 — 5 років, а в електроенергетичних і видобувних галузях промисловості — на більш тривалий період (20 років).

Згідно з визначенням Інституту дипломованих бухгалтерів з управлінського обліку США, бюджет — кількісний план у грошовому вираженні, підготовлений і прийнятий для певного періоду часу, зазвичай показує планову величину доходу, яка повинна бути досягнута, і витрати, які повинні бути понесені протягом планового періоду, і капітал, який необхідно залучити для досягнення даної мети. В результаті його складання стає стає ясно, який прибуток отримає підприємство при схваленні того чи іншого плану розвитку.

Бюджетування — це процес формування бюджетів, спрямований на приведення у відповідність можливостей організації з умовами ринку і контролю за їх виконанням.

Залежно від поставлених завдань, розрізняють наступні види бюджетів:

— генеральні і приватні;

— гнучкі і статичні.

Бюджет, що охоплює загальну діяльність підприємства, називається генеральним, мета якого — об’єднати і підсумовувати кошториси та плани різних підрозділів підприємства, звані приватними бюджетами. В результаті складання генерального бюджету створюються: прогнозований баланс, план прибутків і збитків, план руху грошових коштів.

Генеральний бюджет будь-якої організації складається з двох частин:

1 Операційний бюджет — частина генерального бюджету, що включає план прибутків і збитків, який деталізується через допоміжні (приватні) кошторису, що відображають статті доходів і витрат організації.

2 Фінансовий бюджет — частина генерального бюджету, що включає бюджети капітальних вкладень, руху грошових коштів і прогнозований баланс.

На відміну від фінансової звітності форма генерального бюджету не стандартизована, його структура залежить від обсягу планування, від розміру організації і від ступеня кваліфікації розробників. При складанні плану прибутків і збитків, руху грошових коштів і прогнозованого балансу використовуються типові форми — Ф-1, Ф-2, Ф-4.

Структура генерального бюджету виробничого підприємства представлена ​​на схемі 11.

Схема 11 — Генеральний бюджет виробничого підприємства

Перший крок у плануванні генерального бюджету — це складання бюджету продажів. Він визначається не стільки виробничими можливостями підприємства, скільки можливостями збуту ринку. Тут враховується вплив таких чинників:

— стабільність постачальників, покупців;

— сезонні та інші коливання попиту;

При плануванні обсягу продажів використовуються різні методи: статистичні прогнози із застосуванням математичних методів; експертні оцінки фахівців відділу збуту та інші. Виходячи з бюджету продажів, розробляється виробничий бюджет, на підставі якого складають бюджет закупівель матеріалів, бюджет по праці, бюджет загальновиробничих витрат. Далі готують бюджет управлінсько-збутових витрат. Кінцевою метою роботи над операційним бюджетом є розробка плану прибутків і збитків (Ф-2).

Фінансовий бюджет: його мета — розробка прогнозованого балансу. Він складається з використанням даних плану прибутків і збитків, бюджету капітальних вкладень, прогнозу руху грошових коштів. Після складання прогнозного балансу необхідно його проаналізувати: розрахувати коефіцієнти, що характеризують ліквідність, платоспроможність організації, її фінансове становище. Якщо розраховані коефіцієнти не задовольняють встановленим нормативам, то необхідно провести додаткову роботу з переробки генерального бюджету.

Бюджети розробляються управлінської бухгалтерією спільно з керівниками центрів відповідальності і, як правило, процес розробки йде знизу вгору. Бюджет може розроблятися на річній основі з розбивкою по місяцях на основі безперервного планування (коли протягом першого кварталу переглядається кошторис другого кварталу і складається кошторис першого кварталу наступного року, тобто бюджет весь час проектується на рік вперед).

Незважаючи на єдину структуру, склад елементів генерального бюджету (особливо його операційної частини) багато в чому залежить від виду діяльності організації.

Більш детальна класифікація бюджетів

б) оперативні — квартал, місяць;

в) ковзаючі — після закінчення звітного періоду до сповненого бюджету додається наступний, при необхідності скоригований за фактичними результатами діяльності організацій (ковзне бюджетування);

г) прогнозний — більше року.

2 За призначенням:

3 За рівнем деталізації:

а) основні (генеральні або майстер-бюджети) — з організації в цілому;

б) приватні (спеціальні) — по центрам відповідальності, за типовими проектами, з бізнес-процесів.

4 За рівнем аналізу:

а) статичний (жорсткий, нульовий і перший рівень аналізу);

б) гнучкий (другий рівень аналізу);

в) деталізує відхилення (третій рівень аналізу).

5.189.137.82 © studopedia.ru Чи не є автором матеріалів, які розміщені. Але надає можливість безкоштовного використання. Є порушення авторського права? Напишіть нам.

Генеральний бюджет і його складові

Структура генерального бюджету

Генеральний бюджет — це всебічне уявлення розроблених менеджерами операційних і фінансових бюджетів на майбутній період часу (зазвичай на рік) через систему показників, які підсумовуються в фінансових бюджетах.

Він охоплює управлінські рішення, як в області операційної діяльності, так і фінансової. Менеджери підрозділів продажів, виробництва, логістики витрачають значну частину часу на підготовку бюджету і на аналіз його виконання.

Термінологія, яка використовується для опису бюджетів, різниться в організаціях. У багатьох компаніях фінансові бюджети включають бюджет прибутків і збитків, бюджет руху грошових коштів і бюджетний баланс. У деяких організаціях, таких як Hewlett-Packard, бюджетування — це визначення заданих параметрів. У багатьох організаціях, наприклад Nissan Motor Company і Owens-Coming, фінансовий бюджет представляється як план по прибутку.

Бюджети є основною характерною рисою більшості систем управління організацією та контролю. Проведені фінансовими аналітиками огляди діяльності найбільших промислових компаній: США, Австралії, Голландії, Японії і Великобританії показують цікаве схожість і відмінності в складанні бюджетів. Застосування генеральних бюджетів широко поширене в усіх компаніях. Так, розробка генерального бюджету в компаніях США — 91%, Японії — 93%, Австралії — 100%, Великобританії та Голландії — також по 100%.

Відмінності виникають в інших аспектах. Американські менеджери та головні бухгалтери воліють активну участь менеджерів підрозділів у складанні бюджетів. Найважливішою метою бюджетування вони вважають розрахунок прибутку на інвестований капітал.

На відміну від них японські менеджери та головні бухгалтери віддають перевагу менш інтенсивне участь лінійних менеджерів, а найважливішою метою визначають доходи від продажів. Огляди австралійських і японських компаній свідчать про те, що складання бюджетів грає важливу роль в управлінні компанією. Хорнгрен, Ч. Т. Управлінський облік. пер. з англ. / Ч. Т. Хорнгрен, Дж. Фостер, Ш. Датар.-

10-е изд. — CПб. Пітер, 2005. — С.252

Таким чином, в залежності від поставлених завдань розрізняють наступні види бюджетів:

а) генеральний і приватні;

б) гнучкі і статичні.

Бюджет, який охоплює загальну діяльність підприємства, називається генеральним.

Його мета — об’єднати і підсумовувати кошториси та плани різних підрозділів підприємства, звані приватними бюджетами.

В результаті складання генерального бюджету створюються:

-план прибутків і збитків;

-прогноз руху грошових коштів.

Генеральний бюджет будь-якої організації складається з двох частин:

операційного бюджету — включає план прибутків і збитків, який деталізується через допоміжні (приватні) кошторису, що відображають статті доходів і витрат організації;

фінансового бюджету — включає бюджети капітальних вкладень, рух грошових коштів і прогнозований баланс.

На відміну від фінансової звітності (балансу, форми № 2 та ін.), Форма бюджету не стандартизована. Його структура залежить від об’єкта планування, розміру організації і ступеня кваліфікації розробників.

Інформація, що міститься в бюджеті, повинна бути гранично точною, визначеною і значущою для її користувача. Цей документ може:

1) утримувати лише дані:

в) про доходи та витрати, які можуть бути не завжди збалансовані;

розроблятися в будь-яких одиницях вимірювання — як вартісних, так і натуральних;

складатися як для організації в цілому, так і для її підрозділів — центрів відповідальності, що дозволяє скоординувати їхні дії.

На малюнку 1 представлений генеральний бюджет і його структура.

З точки зору послідовності підготовки документів для складання основного бюджету виділяють дві складові частини бюджетування, кожна з яких є закінченим етапом планування:

1. Підготовка операційного бюджету;

2. Підготовка фінансового бюджету.

Оперативний бюджет включає в себе бюджетний (прогнозний) звіт про прибутки і збитки, який в свою чергу формується на основі таких бюджетів, як бюджет продажів (бюджет доходів), виробничий бюджет (з деталізацією в окремих бюджетах по всіх основних елементах виробничих витрат), бюджет товарно-матеріальних запасів і бюджети комерційних і загальних і адміністративних витрат.

План продажів визначається вищим керівництвом на основі досліджень відділу маркетингу. Бюджет обсягу продажів і його товарна структура, зумовлюючи рівень і загальний характер усієї діяльності підприємства, впливають на більшість інших бюджетів, які по суті виходять з інформації, визначеної в бюджеті продажів.

Бюджет комерційних витрат.

В цьому бюджеті деталізуються всі передбачувані витрати, пов’язані зі збутом продукції і послуг в майбутньому періоді. За розробку, а потім виконання бюджету комерційних витрат, може нести відповідальність відділ продажів.

Мал. 1. Структура генерального бюджету підприємства

Після встановлення планованого обсягу продажів в натуральному вираженні визначається кількість одиниць продукції або послуг, які необхідно зробити, щоб забезпечити заплановані продажу і необхідний рівень запасів. На основі інформації про бажаному рівні запасів готової продукції на кінець періоду, про наявність продукції на початок бюджетного періоду і про кількість одиниць продажів розробляється виробничий графік.

Бюджет закупівлі / використання матеріалів

В цьому бюджеті визначаються терміни закупівлі, види та кількості сировини, матеріалів і напівфабрикатів, які необхідно придбати для задоволення виробничих планів. Використання матеріалів визначається виробничим бюджетом і передбачуваними змінами в рівні матеріальних запасів. Помноживши кількість одиниць матеріалів на оціночні закупівельні ціни на ці матеріали, отримують бюджет закупівлі матеріалів.

Бюджет трудових витрат

Цей бюджет визначає необхідний робочий час в годинах, необхідну для виконання запланованого обсягу виробництва, яке розраховується множенням кількості одиниць продукції або послуг на норму витрат праці в годинах на одиницю. У цьому ж документі визначаються витрати праці в грошовому вираженні множенням необхідного робочого часу на відповідні часові ставки оплати праці.

Бюджет загальновиробничих витрат

Цей бюджет є детальний план передбачуваних виробничих витрат, відмінних від прямих витрат матеріалів і прямих витрат праці, які повинні бути понесені для виконання виробничого плану в майбутньому періоді. Цей бюджет має дві мети:

1) інтегрувати всі бюджети загальновиробничих витрат, розроблених керівниками з виробництва та його обслуговування і

2) акумулюючи цю інформацію, обчислити нормативи цих витрат на майбутній обліковий період для розподілу їх в майбутньому періоді на окремі види продукції або інші об’єкти калькулювання витрат.

Бюджет загальних і адміністративних витрат

Являє собою деталізований план поточних операційних витрат, відмінних від витрат, безпосередньо пов’язаних з виробництвом і збутом, і необхідних для підтримки діяльності в цілому по підприємству в майбутньому періоді. Розробка цього бюджету необхідна для забезпечення інформації, яка потрібна для підготовки бюджету грошових коштів, а також для цілей контролю цих витрат. Ця інформація також необхідна для визначення фінансового результату діяльності підприємства в планованому періоді. Більшість елементів цього бюджету складають постійні витрати.

Прогнозний звіт про прибутки і збитки

На основі підготовлених періодичних бюджетів необхідно розробити прогноз собівартості реалізованої продукції, використовуючи дані бюджетів використання матеріалів, витрат праці і загальновиробничих витрат. Інформація про доходи береться з бюджету продажів. Використовуючи дані про очікувані доходи і собівартості реалізованої продукції і, додавши інформацію з бюджетів комерційних витрат і загальних і адміністративних витрат, можна підготувати прогнозний звіт про прибутки і збитки.

Слід зазначити, що складання саме цього звіту є останнім кроком при підготовці оперативного бюджету.

Фінансовий бюджет — це план, в якому відображаються передбачувані джерела фінансових коштів і напрями їх використання в майбутньому періоді. Фінансовий бюджет включає в себе бюджет капітальних вкладень, бюджет грошових коштів підприємства і, підготовлені на їх основі спільно з бюджетним звітом про прибутки і збитки, бюджетні бухгалтерський баланс і звіт про рух грошових коштів. Його складання має показати фінансовий стан підприємства після виконання запланованих заходів, тому по суті складання фінансового бюджету в кінцевому рахунку зводиться до складання прогнозного бухгалтерського балансу на кінець планованого періоду.

Бюджет капітальних вкладень

Інформація, що стосується довгострокових капіталовкладень, впливає на бюджет грошових коштів, зачіпаючи питання витрат на придбання або будівництво, а також виплати відсотків за кредити, на прогнозний звіт про прибутки і збитки, на прогнозний бухгалтерський баланс, змінюючи сальдо на рахунках основних засобів та інших довгострокових активів . Отже, всі рішення по капітальних видатках повинні плануватися і включатися в загальний бюджет.

Бюджет руху грошових коштів

Бюджет грошових коштів складається з двох частин — очікувані надходження грошових коштів і очікувані платежі і виплати. Для визначення очікуваних надходжень за період використовується інформація з бюджету продажів, дані про продажі в кредит або з негайною оплатою, дані про порядок збору коштів за рахунками до отримання. Також планується приплив грошових коштів і з інших джерел, таких, як продаж акцій, продаж активів, можливі позики, отримання відсотків і дивідендів і т.д.

Суми очікуваних платежів беруться з різних періодичних бюджетів. Відповідальний за підготовку бюджету грошових коштів повинен знати, які витрати на матеріали і робочу силу передбачені за період, які товари і послуги необхідно придбати, а також чи будуть вони оплачені відразу ж або можлива відстрочка платежу. У зв’язку з цим дуже важливо знати політику платежів і виплат підприємства.

Крім регулярних поточних витрат, грошові кошти також можуть бути використані на придбання обладнання та інших активів, на повернення позик та інших довгострокових зобов’язань. Вся ця інформація повинна бути зібрана для того, щоб підготувати правильний бюджету грошових коштів.

Бюджет компанії розраховується по всій сукупності операційних і фінансових бюджетів (крім бюджету капіталовкладень), при цьому оцінюється прогнозне фінансовий стан компанії.

Якщо результуючі фінансові показники, розраховані на основі системи бюджетів компанії (такі, як ліквідність, прибуток, рентабельність і ін.), Незадовільні, то реалізується сценарій «що — якщо» для оцінки впливу основних параметрів бюджетів і закладених при плануванні нормативів при їх зміні .

Бюджети розробляються управлінської бухгалтерією спільно з керівниками центрів відповідальності, процес розробки, як правило, йде від низу до верху.

Бюджети зазвичай складаються на певний період часу (наприклад, на місяць, квартал, рік і т. Д.). Тимчасові періоди повинні вибиратися виходячи з цілей бюджетування. Найчастіше для бюджетування застосовується річний період.

Річний бюджет розбивається по кварталах і місяцях. Протягом року заплановані дані на рік часто переглядаються. Наприклад, в кінці першого кварталу бюджет на наступні три квартали коригується через отримання нової інформації. Компанії часто використовують ковзаючі бюджети. Скользящий бюджет — це бюджет на період певної тривалості. Коли закінчується поточний місяць, квартал або рік, до нього додаються наступний місяць, квартал або рік. Таким чином, бюджет завжди включає певну кількість періодів. Хорнгрен, Ч. Т. Управлінський облік. пер. з англ. / Ч. Т. Хорнгрен, Дж. Фостер, Ш. Датар.- 10-е изд. — CПб. Пітер, 2005. — с.254

Розрахунок кожного бюджету компанії виробляється в певних форматах. Всі бюджети компанії складаються на основі прогнозу обсягу продажів. При складанні бюджетів витрат використовується угруповання витрат на змінні і постійні. Бюджет підприємства є результатом пошуку керуючою системою кращого варіанту рішення по використанню обмежених ресурсів і документує цілі, які економічний суб’єкт бажає досягти. Зазначені завдання, якщо вони зрозумілі, привабливі і досяжні, служать мотивуючим фактором, а їх досягнення виступає як критерій оцінки виконаної роботи.

бюджет підприємства

бюджет — кількісне втілення плану. характеризує доходи і витрати за певний період. В результаті його складання стає ясно, який прибуток отримає підприємство при прийнятті того чи іншого плану розвитку.

Бюджетом називається розрахункова і обмежувальна кошторис доходів і витрат на певний період. Будучи найважливішим інструментом організації та регулювання майбутньої діяльності, бюджет являє собою результат вільно прийнятого рішення, що затверджується і підлягає виконанню. Сутністю бюджетного методу полягає в тому, що вся виробничо-господарська діяльність підприємства полягає в балансуванні доходів і витрат, чіткому визначенні місць їх виникнення і закріпленням за індивідуальним або колективним виконавцем.

Фінансове планування може бути ефективним тільки при правильній оцінці всіх категорій витрат і доходів, що вносяться до бюджету.

Бюджети можуть складатися для: фірми, підприємства, підрозділів.

Залежно від того до якої категорії витрат і доходів застосовується бюджетний розрахунок на фірмі складаються різні форми бюджету: операційний, фінансовий, інвестиційний. Послідовність формування бюджету визначається керівництвом фірми.

Техніка складання бюджету

Техніка складання бюджету, стосовно до практики вітчизняних підприємств, передбачає наступні кроки:

  1. Складається бюджет продажів з урахуванням рівня попиту на продукцію підприємства. географії збуту, категорії покупців, сезонних факторів і т.п. Це перший і найвідповідальніший крок, так як оцінка обсягу продажів впливає на всі наступні бюджети.
  2. Проводиться розрахунок комерційних витрат, враховуючи типи продукції, типи покупців, види реалізації і т.п. Більшу частину комерційних витрат складають витрати на просування товарів на ринки, рекламу, транспортування і т.д.
  3. Складається бюджет виробництва в якому обов’язково враховуються виробничі потужності, збільшення або зменшення виробничих запасів, величина зовнішніх закупівель сировини і матеріалу.
  4. Розраховуються управлінські витрати. Бюджет управлінських витрат включає всі витрати, не пов’язані з виробничою або комерційною діяльністю фірми, тобто витрати на утримання управлінських відділів, освітлення, опалення офісів, послуги зв’язку.
  5. Балансовий звіт (прогнозний) характеризує фінансовий стан підприємства на конкретну дату і показує фінансові кошти підприємства, фірми.
  6. Складання бюджету потоку грошових коштів є одним з найбільш важливих і складних кроків в бюджетуванні, так як окремо розраховується рух грошових коштів за основною, інвестиційної та фінансової діяльності.

Бюджетування на підприємстві

процес бюджетування на підприємстві об’єднує роботу зі складання оперативного, фінансового і загального бюджетів, управління і контролю за виконанням бюджетних показників.

Процес складання організацією бюджету називається бюджетним циклом. який складається з таких етапів, як:

  • планування за участю всіх підрозділів;
  • визначення показників, які будуть використовуватися при оцінці діяльності;
  • обговорення можливих змін в планах, пов’язаних з новою ситуацією;
  • коригування планів з урахуванням запропонованих поправок.

Залежно від поставлених завдань розрізняють наступні види бюджетів:

  1. Генеральні і приватні.
  2. Гнучкі і статичні.

При оперативному плануванні необхідні розробка цілей і постановка задач, які грунтуються на поточних показниках. У цьому випадку проявляється перевага бюджету, за допомогою якого здійснюється не тільки планування, але і контроль проведених заходів.

Переваги використання бюджету

Планування, як стратегічне, так і тактичне дозволяє контролювати виробничу ситуацію. Бюджет, будучи складовою частиною плану, сприяє чіткій і цілеспрямованій діяльності підприємства, служить основою для оцінки виконання плану центрами відповідальності, що створює об’єктивну основу для діяльності організації в цілому і її підрозділів.

Основні функції бюджету:

  1. планування операцій, що забезпечують досягнення цілей організації. Складання бюджету грунтується на уточненні та деталізації стратегічних планів на заданий бюджетом період.
  2. Комунікація і координація різних підрозділів підприємства та видів діяльності. Цей вид функцій передбачає об’єднання інтересів окремих працівників і груп в цілому по підприємству для досягнення намічених цілей.
  3. орієнтація керівників усіх рангів на досягнення завдань, поставлених перед їх центрами відповідальності.
  4. контроль поточної діяльності, забезпечення планової дисципліни. В якості основи для оцінки виконання плану центрами відповідальності краще використовувати саме бюджетні дані, а не звітні дані минулих років.
  5. Підвищення професіоналізму менеджерів. Складання бюджетів сприяє детальному вивченню діяльності своїх підрозділів і взаємин центрів відповідальності на підприємстві.

Контрольно-аналітична робота на підприємстві складається в здійсненні систематичного контролю над виконанням бюджетів підприємства. Для здійснення контролю над виконанням бюджетів використовується дворівнева система: нижній рівень — контроль над виконанням бюджетів структурних підрозділів; верхній рівень — контроль за виконанням консолідованого бюджету.

Елементи системи контролю:

  • об’єкти контролю — бюджети структурних підрозділів;
  • суб’єкти контролю — структурні підрозділи, які здійснюють контроль за виконанням бюджетів;
  • предмети контролю — бюджетні показники і аналіз відхилень бюджетних показників від фактичних;
  • методи контролю — використання математичного апарату (розрахунок відносних і абсолютних показників), побудова прогнозних моделей, аналіз статистичних показників і т. Д.

Проведення контролю передбачає підготовку звітів з аналізу та обґрунтуванню фактичних відхилень від бюджетних, а також розрахунок основних фінансових показників в разі їх зміни в залежності від відхилень, таких, як:

Види бюджету підприємства

Загальний бюджет(Основний, генеральний бюджет) — це скоординований за всіма підрозділами і функціями план роботи підприємства в цілому, який об’єднує приватні бюджети і характеризує інформаційний потік для прийняття і контролю управлінських рішень в області фінансового планування.

В результаті складання генерального бюджету створюються:

  • прогнозований баланс;
  • план прибутків і збитків;
  • план руху грошових коштів.

Генеральний бюджет будь-якої організації складається з двох частин: операційного і фінансового бюджетів.

Найбільш широко використовується структура генерального бюджету з виділенням операційного і фінансового бюджетів.

Операційний бюджет (поточний, періодичний, оперативний) — система бюджетів, що характеризують доходи і витрати за операціями, що плануються на майбутній період для сегмента або окремої функції організації.

Складання загального бюджету починається саме з операційного бюджету. Основою для нього служать бюджети:

  • продажів (відвантаження готової продукції та напівфабрикатів, надходження грошових коштів);
  • виробництва;
  • виробничих запасів;
  • прямих витрат на матеріали;
  • загальновиробничих витрат;
  • прямих витрат на оплату праці;
  • комерційних витрат;
  • управлінських витрат.

Фінансовий бюджет складається з бюджету руху грошових коштів, бюджету капітальних вкладень і бюджетного (агрегованого) балансу.

На відміну від фінансової звітності (форми № 1, 2 та ін.), Форма бюджету не стандартизована. Його структура залежить від об’єкта планування, розміру організації і ступеня кваліфікації розробників.

Крім зазначених бюджетів доцільно підготувати ще й такі планові документи, як:

  • бюджети руху товарно-матеріальних ресурсів;
  • бюджет по руху дебіторської та кредиторської заборгованості;
  • бюджет розвитку;
  • інвестиційний бюджет.

На основі даних фінансово-економічної стратегії підприємства перш за все формуються цільові установки на заданий період планування (рік, місяць). Ці установки можуть доводитися до відділу маркетингу, виробничих підрозділів, планово-економічної служби і т. Д. Керівники служб повинні забезпечити виконання цільових установок.

На наступному етапі розробляється бюджет продажів.

Робота зі складання бюджету передбачає кілька етапів:

  1. Підготовка прогнозу і бюджету продажів.
  2. Визначення очікуваного обсягу виробництва.
  3. Розрахунок витрат, пов’язаних з виробництвом і реалізацією продукції.
  4. Розрахунок і аналіз грошових потоків.
  5. Складання планових фінансових звітів

Бюджет продажів об’єднує інформацію про обсяги реалізації, ціни і відповідно про виручку від реалізації. Він є відправною точкою всього процесу бюджетування і найскладнішим етапом.

Обсяг реалізації визначається не тільки виробничими можливостями підприємства, а й факторами кон’юнктури:

  • діяльністю конкурентів;
  • загальним положенням на національному та світовому ринках;
  • політикою ціноутворення;
  • сезонними коливаннями попиту і поставок;
  • об’ємом платоспроможного попиту;
  • результативністю реклами;
  • якістю продукції та т. д.

Розрахунок обсягу реалізації здійснюється на основі статистичних методів використання економіко-математичних моделей, а також на основі експертних оцінок.

На базі бюджету продажів формуються бюджети, що характеризують витрати на виробництво і реалізацію продукції або на впровадження нового технологічного процесу (бюджет закупівлі сировини і матеріалів, бюджет по праці і т. П.). Для складання цих бюджетів необхідно:

  1. визначити обсяг витрат;
  2. згрупувати витрати з урахуванням специфіки процесу виробництва і змін обсягу реалізації продукції;
  3. обчислити нормативи (стандарти) загальновиробничих, комерційних і адміністративних витрат на майбутній період;
  4. визначити, скільки одиниць продукції або послуг необхідно провести, щоб забезпечити заплановані продажу і необхідний рівень запасів;
  5. на основі оперативних бюджетів скласти бюджетний звіт про прибутки і збитки (інформація береться з бюджету продажів).

Бюджет руху грошових коштів (ДДС) підприємства складається з дохідної і видаткової частин.

Прибутковий розділ бюджету руху грошових коштів прогнозується на основі плану продажів (реалізації продукції) і плану грошових надходжень з інших джерел.

Видатковий розділ бюджету ДДС прогнозується на основі:

  • бюджету виробництва;
  • бюджету матеріальних витрат, складеного відповідно до виробничої програмою;
  • бюджету оплати праці;
  • плану-графіка внесків до позабюджетних фондів;
  • плану-графіка податкових виплат;
  • плану-графіка погашення кредитів;
  • бюджету загальновиробничих та управлінських витрат;
  • бюджету собівартості готової продукції;
  • бюджету інших витрат.

Бюджет грошових коштів підприємства

  • залишки коштів на балансових рахунках на початок планованого періоду;
  • виручка від реалізації продукції (послуг);
  • виручка від іншої реалізації;
  • позареалізаційні доходи;
  • кредити і позики;
  • бюджетні кошти;
  • кошти, що надходять з позабюджетних фондів;
  • закупівлі матеріальних ресурсів;
  • оплата праці ;
  • внески у позабюджетні фонди;
  • податкові платежі в бюджетну систему;
  • виплати за позиками і кредитами (включаючи відсотки);
  • загальновиробничі витрати;
  • відрахування в грошові фонди (споживання, накопичення і резервний);

Гнучкі і статичні бюджети

В статичному бюджеті доходи і витрати планують виходячи тільки з одного рівня реалізації, що передбачає певний рівень виробництва.

гнучкий, або змінний, бюджет — це бюджет, який складається не для конкретного рівня ділової активності, а для певного його діапазону, тобто. е. їм передбачається кілька альтернативних варіантів обсягу реалізації в релевантному діапазоні.

Формула гнучкого бюджету — це визначення загальних бюджетних витрат для будь-якого обсягу реалізації.

В основі складання гнучкого бюджету лежить поділ витрат на змінні і постійні.

гнучкий бюджет = (Змінні витрати на одиницю · кількість вироблених одиниць) + бюджетні постійні витрати

Для змінних витрат визначають норму в розрахунку на одиницю продукції, т. Е. Розраховують розмір питомих змінних витрат. На основі цих норм в гнучкому бюджеті визначають загальну суму змінних витрат в залежності від рівня реалізації.

  • Генеральний бюджет це Економіка фірми



  • Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *